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2017年新公布的企业所得税重点政策

2021-05-03
本文摘要:爱游戏,爱游戏app官网下载,为贯彻落实国家创新驱动发展战略纲要,推进大众创业、大众创新,培育新的经济增长点,科技部、财政部、国家税务总局三部门专门发布了科技型中小企业评价方法国科发政〔2017〕115号,明确了科技型中小企业的评价指标、信息填写和登记入库流程,便于企业理解和享受优惠政策。

公告

本文整理解读了2017年新公布的企业所得税重点政策,希望对很多纳税人正确把握政策有所帮助。一、公益性捐赠允许结转扣除全国人民代表大会常务委员会2017年2月24日审议通过中华人民共和国企业所得税法修正案。修正后的中华人民共和国企业所得税法第九条规定,企业发生的公益性捐赠支出,年利润总额在12%以内的部分,允许在计算应纳税所得额时扣除。

超过年利润总额的12%的部分,允许结转后3年内计算应纳税所得额时扣除。此次修订明确了企业捐赠超过限额的部分可以依法结转3年的规定,对于一次大量捐赠的企业,带来政策利益,体现了国家积极促进慈善事业发展的政策方向。

二、提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例根据财政部国家税务总局科技部财政部税务总局科技部关于提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的通知财税〔2017〕34日,科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用,如果没有形成无形资产计入当期损益,根据规定实际扣除,从2017年1月1日到2019年12月31日期间,根据实际发生额的75%在税前加计扣除的无形资产的情况下,根据上述期间无形资产的175%进行税前销售。本次公布的提高科技型中小企业开发费用税前加扣除比例政策有两个特点:一是定义科技型中小企业的范围和标准。为贯彻落实国家创新驱动发展战略纲要,推进大众创业、大众创新,培育新的经济增长点,科技部、财政部、国家税务总局三部门专门发布了科技型中小企业评价方法国科发政〔2017〕115号,明确了科技型中小企业的评价指标、信息填写和登记入库流程,便于企业理解和享受优惠政策。

二是提高了科技型中小企业的研发费用加减比例。通过增加扣除率的提高,政策促进和激励科技型中小企业大力开展研发活动的明确指导,减税政策含量更高,目标更准确。

科技型中小企业享有研发费用税前加计扣除政策;其他政策口径依据财政部国家税务总局科技部关于完善研发费用税前加计扣除政策的通知财税〔2015〕119号规定执行。三、开展创业投资企业和天使投资个人相关税收政策试验,财政部国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人相关税收试验政策的通知财税〔2017〕38号,以下简称“38号文”,创业投资企业可享受以下税收优惠政策:1公司制创业投资企业采用股票投资方式直接投资种子期、创业期科技型企业以下简称初创科技型企业2年24个月,同样,投资额的70%2有限合作制创业投资企业以下简称合作创业企业以股票投资方式直接投资创业科技型企业2年以上,该合作创业企业的法人合作伙伴可以根据创业科技型企业投资额的70%扣除法人合作伙伴从合作创业企业获得的收入当年不足扣除的,今后纳税年度可以扣除。财税〔2017〕38号文明确定义了创业投资企业和创业科技型企业。

税法规定,对创业投资企业未上市的中小高新技术企业投资2年以上的,可以享受从投资额的70%中扣除纳税所得额的优惠政策。为了加大政策对促进创业投资的激励效应,近年来,该政策不断扩大。首先是投资主体扩大包围。

经国务院批准,自2015年10月1日起,该政策扩大到合作创业企业的法人合作伙伴,对扩大创业投资、促进科学技术进步发挥了积极作用。然而,随着政策在各地的推广实践,许多地方也普遍反映政策仍然解渴不足,主要是因为作为投资对象的中小高新技术企业门槛较高。为了实行国家创新驱动战略,积极将更多的社会资金投入种子期、创业期的科技型企业,本次公布的政策进一步扩大投资主体和投资对象,从2017年1月1日开始,享受70%投资优惠政策的创业企业的投资对象,从中小高新技术企业扩大到种子期、创业期的科技型企业,从2017年7月1日开始,享受优惠政策的投资主体,从公司创业和合作企业的法人合作者扩大到个人投资者。由于该政策在征收管理和操作上困难,本次首先在京津冀、上海、广东等8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展试验。

试点政策自2017年1月1日起实施试点。在执行日期前两年内发生的投资,在执行日期后投资两年,且符合本通知规定的其他条件的,可适用本通知规定的税收试行政策。四、扩大享受企业所得税优惠的中小企业范围,根据财政部国家税务总局关于扩大中小企业所得税优惠政策范围的通知财税〔2017〕43号,以下简称“43号文”,从2017年1月1日到2019年12月31日,中小企业年应纳税所得额上限从30万元上升到50万元,年应纳税所得额在50万元以下的中小企业,其所得减去50%计入应纳税所得额财税〔2017〕43号文对中小企业的定义,除纳税收入标准提高到50万元外,其馀标准与企业所得税法实施条例一致。

小微利润企业关系到市场活力,连接就业和民生,相关所得税政策受到各方的关注。党的十八大以来,特别是从2014年开始,国家多次扩大小型微利企业所得税的优惠范围,年应纳税所得额在6万元以下的企业逐渐上升到10万元、20万元,2015年10月上升到税法规定的30万元的顶级,2017年破格上升到50万元中小企业多来自劳动密集型行业,是稳定国家经济和民生保障的重要载体,2014年底,全国税务登记的中小企业数量2014年底约为923万户,2015年底,数量为1174万户,2016年底数量进一步增加到1423万户,仅2年,数量就增加了近500万户。该政策的出台进一步增强了国内企业特别是中小企业的信心,产生了积极的经济效应和社会效应。

五、更新节能节水和环保专用设备企业所得税优惠目录根据财政部国家税务总局国家发改委工信部环保部关于发行节能节水和环保专用设备企业所得税优惠目录2017年版的通知财税〔2017〕71号,对企业购买节能节水和环保专用设备,享受企业所得税免除优惠政策的适用目录,统一按照节能节水专用设备企业所得税优惠目录2017年版和环保专用设备企业所得税优惠目录2017年版执行。以上两个目录自2017年1月1日起实施。节能节水专用设备企业所得税优惠两项目录2008年版和环保专用设备企业所得税优惠目录2008年版自2017年10月1日起废止,企业自2017年1月1日至2017年9月30日购买的专用设备符合2008年版优惠目录规定的,也可享受税收优惠。

新政策主要包括以下几个方面:一是适当调整企业采购节能节水环保专用设备享受企业所得税免征优惠政策的适用目录,统一按照2017年版目录执行;二是明确企业自行申报,直接享受优惠,税务部门强化后续管理机制;三是明确建立部门协调配合机制;四是明确税收优惠政策规定条件是指符合2017年版目录规定设备类别、设备名称、性能参数等指标;五是明确政策执行时间和目录衔接问题。新政策主要具有以下两个特点:一是建立部门协调合作机制。首次明确税务部门无法正确判定专用设备是否符合优惠条件的,发展改革、工业信息化、环境保护等部门委托专业机构提出鉴定意见,让专业机构做专业工作,减少税务企业分歧,协调征收关系,提高政策贯彻落实的质量。

二是明确目录的连接问题。为了保障企业充分享受税收优惠,从2017年1月1日到2017年9月30日购买的专用设备符合原目录条件的,也可以享受税收优惠,充分考虑政策发行前的实际情况,确保新旧政策的有效联系。六、技术先进企业所得税优惠政策推进全国财政部国家税务总局商务部国家发改委关于将技术先进企业所得税政策推进全国实施的通知财税〔2017〕79号,以下简称“79号文”,从2017年1月1日起全国实施以下企业所得税优惠政策:1对被认定的技术先进服务企业,以15%的税率征收企业所得税。

2认定的技术先进服务企业发生的员工教育经费支出,不超过工资总额的8%的部分,在计算应纳税所得额时允许扣除的部分以上,允许今后的纳税年度转换扣除。财税〔2017〕79号文定义了技术先进型服务企业,基本条件不变。该政策源于2006年苏州工业园区开展的技术先进服务企业税收政策试点。2010年、2014年、2016年三次发行文件后,该政策到2016年为止在31个服务外包示范城市实施。

为了进一步发挥外资对优化服务贸易结构的积极作用,引导外资投入更多高科技、高附加值服务业,根据国务院常务会议决定精神和国务院对促进外资增长的几项措施的通知国发〔2017〕39号国发〔2017〕39号文件要求,从2017年1月1日起,将技术先进型服务企业所得税优惠政策从服务外包示范城市推广到全国范围内实施,保持四个不变,即现行优惠政策内容、技术先进型服务企业条件、服务外包业领域认定范围和实施方式。仅在认定管理程序方面稍作调整,由原示范城市有关部门制定管理办法,示范城市科技部门与有关部门开展联合审查认定,由省级科技部门与有关部门制定本省区、市技术先进型服务企业认定管理办法,明确省级科技部门与有关部门开展联合审查认定等。同时,为了方便全国技术先进服务企业的统一备案管理和数据统计,要求各省级科技部门及时总结有关部门认定企业名单,向科技部全国技术先进企业业务管理平台备案,科技部及时与商务部、税务总局、财政部、发改委共享企业备案信息。

另外,为确保政策普及后的认定管理工作与现行示范城市认定管理工作的联系,各省区、市应在2017年底前制定本省区、市区认定管理办法,开展2017年度认定工作。目前,31个示范城市根据原管理办法认定的2017年度技术先进服务企业继续有效。

自2018年起,技术先进服务企业认定工作统一按照各省区、市认定管理办法执行。七、全民所有制企业公司制度改革企业所得税相关政策国家税务总局关于全民所有制企业公司制度改革企业所得税处理问题的公告国家税务总局公告2017年第34号,以下简称“34号公告”主要规定了以下3个方面:1全民所有制企业改革为国有独资公司或国有全资子公司,属于财税〔2009〕59号文件第4条规定的“企业发生其他法律形式简单变更”2全民所有制企业资产评价增值相关资料应由改革后的企业保留调查。3政策适用于2017年及以后年度企业所得税汇算清算。

此前发生的全民所有制企业公司制度改革,未办理企业所得税的,可执行。34日公告实现四个澄清。一是明确改革中资产评价的附加价值不计入应纳税所得额。由于改革前后资产权没有变化,也没有实际交易,资产评价的附加价值不计入当期收入,可以有效减轻改革企业的负担。

同时,改革后评价附加价值的资产,其税收基础必须与原来的税收基础一致。资产增值部分享受递延纳税待遇,其资产增值部分对应的折旧和摊销也不得在税前扣除。二是明确公告适用的改造情况。

34日的公告是指全国人民所有制企业整体改革为公司的形式。全民所有制企业变更为国有独资企业或国有全资子公司,变更前后股东未变更,产权未变更,均为100%国家所有,符合法律形式简易变更,适用34日公告;变更为国有控股等其他情况,不适用。

三是明确后续管理事项。根据34日的公告进行企业所得税处理,会产生一定的税务差异,为了保证税务机关有效地实施后续管理,根据管理服的要求,34日的公告规定改革后的公司必须保留评价附加价值的相关资料,减少企业的相关税资料的提交,减轻企业的负担。四是明确公告的时间效力。

政策

适用于2017年及以后年度企业所得税汇算清缴。此前发生的全民所有制企业公司制度改革,未办理企业所得税的,可按34日公告处理。八、进一步明确开发费用税前扣除收集范围问题国家税务总局关于开发费用税前扣除收集范围问题的公告。国家税务总局公告2017年第40号,以下简称“40号公告”明确了以下6种相关费用的收集范围,包括人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费用、新技术规程制定费用、新药开发临床试验费用、勘探开发技术现场试验费用、其他相关费用。

同时,40日公告明确了政府补助处理、特殊收入处理、研发形成的无形资产资本化时点、研发失败加扣除口径、委托人支付的费用等口径。40日公告具有以下特点:一是细分完善研究开发费用,减去收集范围内的6项费用口径。在人事费条款下,明确按照协议合同约定直接向劳务派遣公司支付的费用、所有权激励支出属于人事费,可以加算扣除。在直接投入费用条款下,明确材料费用跨年度事项的处理方法。

在折旧费用条款下,加速折旧收集方法由会计、税收折旧哪个小把握原则调整为以税前扣除的折旧费用为基准计算扣除。在无形资产摊销条款下,按照仪器、设备加速折旧收集方法,明确无形资产缩短摊销年限的方法,即按税前扣除的摊销部分计算扣除。在新产品设计费、新技术规程制定费等费用条款下,明确这类费用是指企业在新产品设计、新技术规程制定、新药开发临床试验、勘探开发技术现场试验过程中产生的所有费用,包括与开展这类活动相关的各种费用。在其他相关费用条款下,将与人工相关的员工福利费、补缴养老保险费、补缴医疗保险费纳入其他相关费用范围。

二是明确政策执行中反映的许多问题。包括政府补助会计采用净额法处理的加计扣除口径、下脚料等特殊收入减少加计扣除费用的时间点、研发费用形成无形资产资本化的时间点、失败的研发费用也可以加计扣除、委托人享受加计扣除优惠的权益不得转移到委托人、委托相关人员加计扣除的口径等。三是明确执行时间和适用对象。

在执行时间上,公告适用于2017年及以后的年度结算。本着保护纳税人合法权益、降低税务风险的考虑,明确了以前年度进行税务处理的,不再调整。财税〔2015〕119号文件明确了研发费用加扣除政策可以追溯享受。本公告放宽了一部分政策口径,根据有利可追溯的原则,如果企业参与可追溯性,也可以按照本公告的规定执行。

在适用对象中,科技型中小企业的研究开发费用加扣除事项也适用于40号公告。40号公告又废除了97号公告的相关条款。九、企业海外承包工程税收免除政策国家税务总局关于企业海外承包工程税收免除证明书问题的公告国家税务总局公告2017年第41日,以下简称“41日公告”体现了“实质上比形式更重要”的原则,即企业以总承包和联合体方式在海外实施工程项目,以海外收入在海外缴纳的企业所得税额为基础,以总承包企业和联合体主导方企业发行的分割单为海外收入完税证明书和纳税证明书进行税收免除。

41日公告实现五个澄清。:一是明确企业按规定取得的分割书和复印件可以作为海外所得纳税证明书和纳税证明书。

企业以总分包和联合体的方式在海外实施工程项目,由于分包企业和联合体各方面的企业无法直接取得海外所得税证明书和纳税证明书,海外所得税在海外支付的所得税额无法抵消。为了消除外出企业的忧虑,根据实质上比形式更重要的原则,明确了根据本公告规定获得的分割单和复印件可以作为海外所得税证明书和纳税证明书进行税收抵免。

同时,考虑到企业在国外实施工程项目的种类多样,为了表现税法的公平性原则,我们在此对项目的种类没有特别的限制,包括但不限于工程建设、基础设施建设等项目。二是明确海外收入在海外缴纳的企业所得税税额的分配方法。公告中明确了总承包企业、联合体主导企业在分配海外缴纳的所得税额时,可以根据实际收入、工作量等因素确定合理比例分配给分包企业、联合体各企业。

另外,由于联合体主导企业没有明确的概念,具有不确定性,为了方便纳税人的操作,公告明确了主导企业的确认原则:可以根据合同收入的高原则或事先约定来确定。三是明确总承包企业、联合体主导企业发行分割单时的申请资料和保留准备资料。

由于总承包企业和联合体企业是海外企业所得税纳税主体,公告明确,总承包企业、联合体主导企业填写分割单后提交主管税务机关备案,留下公告规定的其他资料进行调查。四是明确获取分期单的后续管理要求。公告明确,总承包企业、联合体主导企业应按项目分别建立分割账户。同时,要求总承包企业、分包企业、联合体各企业主管税务机关之间建立复核制度和信息交换制度,加强本公告规定的总承包企业、分包企业、联合体各企业的管理。

五是明确实施时间。公告适用于2017年及以后年度企业所得税汇算清缴。

以前年度还没有进行海外税收免除处理的,可以按照公告的规定执行。作者:王军国家税务总局企业所得税司解读-2017年度企业所得税汇算清算应关注的24条新政合肥市国税。


本文关键词:企业所得税,政策,国家税务总局,纳税,爱游戏

本文来源:爱游戏-www.gregorypelley.com



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