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企业所得税税前扣除证明管理方法:爱游戏

2021-05-11
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在企业经营过程中,对外支付的各项成本、费用支出,大部分情况下,对方需要发行收据的对方是个人的,需要代替税务机关。如果对方发生的行为不是增值税应税行为的话,就不需要对方发行收据了吗根据企业所得税税前扣除证明管理方法国家税务总局公告2018年第28日公告,以下简称28日公告的规定,企业在国内发生的支出项目不属于应税项目,但税务总局规定可以发行收据的,收据可以作为税前扣除证书。实务中,哪些支出不属于应税项目,对方必须发行收据?根据国家税务总局关于增值税发票管理的一些事项,国家税务总局公告2017年第45号,以下简称45号公告和总局的规定,不属于增值税应税项目,但需要发行发票的情况下,1、预付卡销售和充值注:实务中常见的各种购物卡属于此类,但具体税前列支付时,各地企业需要取得购物卡的消费明细2、销售自行开发的房地产项目预付款3、申报缴纳营业税的未开发票4、代收印花税5、代收车使用税6、租赁资金1、租赁住房地产税1、租赁住房地产税1、住房地产税1、租赁住房地产税1、租赁住房地产税1、租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住房租赁住除上述情况外,企业日常经营中发生的其他不在增值税征税范围内的支出,无需对方发行收据。根据28日公告的规定,对方为单位的,以对方发行的收据以外的外部证明书为税前扣除证明书的对方为个人的,以内部证明书为税前扣除证明书。

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实务中最常见的情况是,卖方公司违反合同向买方公司履行合同的支付义务,支付违约金,买方公司收到违约金的行为不属于增值税征税范围。买方只履行合同的支付义务,没有向卖方提供服务和销售商品,45日公告中列举的非应税项目需要发行收据的情况下,买方收到违约金只需向卖方发行收据即可。根据28日公告的规定,卖方可以将该发票作为违约金税前列支出的扣除证明书。


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