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危废征收环保税和实施相关税收优惠政策-爱游戏app官网下载

2021-04-27
本文摘要:爱游戏,爱游戏app官网下载,目前,我国促进危险废物综合利用和安全处置的税收政策,包括约束型税收政策,如危险废物排放征收环保税,也包括激励型税收政策,如危险废物综合利用、安全处置等实施的增值税、消费税和企业所得税等优惠政策,其中以激励型税收政策为主。

一、引言随着我国经济的快速发展,工业化程度大大提高,资源大量开发利用,危险废物产生量也逐年增加,存在巨大的环保风险。2017年我国危险废物产量达6936.89万吨,比2016年增长29.8%。为缓解危险废物排放带来的环境污染问题,中国相继发布了转移联合发票、危险废物清单、经营许可证等相关管理制度,配套发布、修订了一系列法律法规、标准和规范文件,严格监督执法,推进了危险废物管理体系的规范和完善。

但危险废物的利用处理仍存在一些问题。一是综合利用率低。2018年工业危险废物综合利用率为43.7%,处置、储存比例占56.3%,需进一步提高危险废物资源化利用水平,减少终端处置量。二是设施利用负荷率低。

优惠政策

2018年颁发的危险废物经营许可证的批准收集利用处理能力达到每年10212万吨,实际收集利用处理量为每年2697万吨,设施利用负荷率低,仅为26.4%。三是危险废物违法情况依然严重。2019年全国主流媒体公开报道危险废物典型环境违法案件140起,其中无危险废物经营许可证或未按经营许可证规定进行危险废物经营活动的占42.8%,未按要求申报,将危险废物交给无资格方违法处置的占27.9%,私设暗管和渗漏洞排放危险废物的占14.3%。

四是危废处理行业门槛高,存在运营资质、资金、技术和管理四大障碍中国再生资源回收利用协会,2018年,企业参与度低,阻碍了危废处理产业的发展。加强危险废物监督,促进危险废物综合利用对环境风险管理和无废城市建设具有重要意义的郑洋等2019年。

为推动危废处理行业发展,解决危废管理面临的问题,我国不断完善和改善相关税收政策,充分发挥税收引导和调节作用。另一方面,税收优惠政策可以减轻税收负担,缓解危险废物利用处理相关企业资金不足的问题,同时鼓励企业提高环境保护技术和综合利用能力,扩大环境保护产业,另一方面,对违反危险废物的储藏、利用、处理征收环境保护税,对合规综合利用的免税,有助于抑制危险废物的违法处理行为,从源头减少危险废物的发生。

因此,为完善环境税收制度,促进危险废物综合利用和安全处置,促进无废城市建设,合理运用税收政策具有重要意义和作用。二、促进危废利用处置的税收政策现状危废环境风险大,处理不当会对土壤、大气和水体造成严重污染。对危废征收环保税和实施相关税收优惠政策,是促进危废综合利用和安全处置的必要经济调节手段。目前,我国促进危险废物综合利用和安全处置的税收政策,包括约束型税收政策,如危险废物排放征收环保税,也包括激励型税收政策,如危险废物综合利用、安全处置等实施的增值税、消费税和企业所得税等优惠政策,其中以激励型税收政策为主。

增值税优惠政策增值税优惠政策表明,对危险废弃物资源综合利用产品实施增值税,立即征收退出政策。纳税人销售自产资源综合利用产品或提供资源综合利用劳务,可按规定享受不同比例的增值税,征收立即退出政策。根据资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录,综合利用废显影液、废片、废纸、废感光剂等废感光材料、废电池及其分解物、废催化剂、废电路板等危险废弃物,可以享受增值税二消费税优惠政策消费税优惠政策表明废矿物油再生油品免除消费税。

废旧矿物油属于危险废物。我国以回收废弃物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油免除消费税,其中生产原料废弃物油的重量必须占90%以上,利用废弃物油生产的产品和利用其他原料生产的产品必须分别计算。

该政策自2013年11月1日起实施,目前实施期限延长至2023年10月31日。三企业所得税优惠政策1.危废综合利用享受企业所得税减收收入优惠。企业综合利用资源,根据资源综合利用企业所得税优惠目录2008年版规定的废弃物资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止,符合国家和行业相关标准的产品获得收入,在计算应纳税收入时,可以减少收入总额的90%。

其中,目录中涉及的危险废弃物包括废电池、废感光材料、化工废弃物、废润滑油等。2.危险废物处理项目可享受企业所得税三免三减半优惠政策。根据全国危险废物处置设施建设计划等全国计划设立,专门从事危险废物收集、贮藏、运输、处置的项目,依法通过相关检查,取得危险废物经营许可证,从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度开始,从第一年到第三年免除企业所得税,从第四年到第六年减半征收企业所得税。3.环境保护设备投资额免除企业所得税。

企业购买并实际使用相关名单中规定的环保等专用设备时,该设备投资额的10%可以从企业所得税应纳税额中免除。环保专用设备企业所得税优惠目录2017年版包含废旧金属破碎分拣机、新能源汽车废旧动力蓄电池处理设备、电子废物破碎分拣机、危险废物焚烧炉等涉及危险废物处理的设备,可享受企业所得税抵扣优惠。

4.第三方管理企业享受15%企业所得税税率政策。从2019年1月1日到2021年12月31日,对满足环境污染管理设施运营实践一年以上,保证设施正常运营、环境保护设施运营服务的年度营业收入占总收入的比例在60%以上等条件下的第三方污染管理企业,以15%的税率征收企业所得税。

5.符合规定的高新技术企业享有15%的企业所得税税率政策。国家需要重点支持的高新技术企业,以15%的税率征收企业所得税。危废处置技术是国家重点支持的高新技术领域的资源和环境技术,可以享受这项税收优惠政策。

四环保税政策1.危险废物非法储存、利用或处置每吨需缴纳1000元的环保税。与大气和水污染物是否符合排放标准不同征收环保税的原则不同,危险废物是非法储存、利用、处置才征收环保税的。

危险废物

企事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环保标准的设施、场所存放或处置危险废物时,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳环保税。2、危废综合利用享受环保税免税优惠。纳税人对应税固废含有危险废物的综合利用,符合相关环境保护标准和工业和信息化部制定的工业固废综合利用评价管理规范的,可享受环境保护税免税优惠。

三、促进危险废物利用处理的税收政策不足,目前我国基本建立了复盖危险废物的产生、贮藏、利用和处理全过程的环境税收政策体系,但仍存在一些不足。增值税优惠政策不足1.危险废弃物是否属于垃圾的明确定义不足。目前增值税资源综合利用目录以示例和兜风底部的表现方式定义垃圾,目录中垃圾是指城市生活垃圾、农作物秸秆、树皮垃圾、污泥、合成革及化纤垃圾、病死家畜等养殖垃圾,不明确指出包括医疗垃圾等危险垃圾,而是用等字来兜风因此,由于各地税务机关对等字的解读不同,垃圾是否包括医疗废弃物以及危险废弃物的认知不同,实际征收管理中医疗废弃物和危险废弃物是否享受增值税的征收政策有不同的处理方法。2.废铅蓄电池等产品类危险废物综合利用税收链不完整。

废铅蓄电池大部分来自民间,少部分来自企业。来自民间的部分没有收入税,来自企业的部分被视为企业已经使用的固定资产销售,因此只发行增值税的普通收据,回收处理企业的增值税收入税额不能扣除陈向国,2018年。另外,废铅蓄电池综合利用即征即退比过低,不利于降低回收处理企业的经营成本,使回收产品缺乏价格上的市场竞争力,阻碍了综合利用水平的提高。

二消费税优惠政策存在不足1.消费税对危险废物回收的免税范围较小。目前,我国危废回收利用的消费税优惠政策只针对废旧矿物油一类产品,废铅蓄电池等其他危废回收利用不能享受该优惠政策,这不利于推动危废回收利用的整体发展。2.消费税优惠政策的连续性不强。

财政部国家税务总局关于废弃矿物油再生油品免除消费税的通知财税(2013)105日,2013年11月起废弃矿物油再生油品免除消费税,政策实施期限为5年,至今该政策已延长1次,即2023年。废矿物油回收周期长,对税收优惠政策的连续性要求高。

实施期限仅5年的税收优惠政策增加了企业长期发展的经营压力和不确定性风险。如果免税政策不能继续,企业的经营成本将大大提高。

企业出于成本和风险的考虑,可能偏向于投资回报快的业务,而不是将大量的人力资本投入耗时的危险废物再生利用产业。三企业所得税优惠政策不足1.企业所得税优惠方式单一。

由于危险废物产生量大,来源广泛,成分复杂,利用处理难度大,对资金投入和技术要求高,但目前我国企业所得税优惠政策过于单一,主要集中在减收、免征、减收等形式上,具体对折旧方式、环保技术投资等环保设备缺乏税收优惠手段2.企业所得税优惠条件设置严格,优惠目录更新缓慢。例如,企业必须满足一系列条件才能享受高科技企业15%的优惠税率,并且需要通过高科技企业资格认定朱跃序等2016年。这些条件和认定标准在一定程度上提高了税收优惠政策的门槛,增加了企业享受税收优惠政策的难度和成本。

我国大部分环保企业和危险废物处理企业都是规模较小的中小企业,很难获得高新技术企业资质。另外,企业只有使用企业所得税优惠目录的环境保护专用设备才能享受免税的优惠政策,但该目录更新缓慢,最新版本为2017年,与上版目录相差10年。四环保税对危险废物的征税范围比较狭窄,在环保税制度设计中,企事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环保标准的设施、场所存放或处置固体废物不属于直接向环境排放污染物,不需要缴纳环保税,只有非法存放和处置才需要缴纳环保税。

这与环保税谁污染谁付费排放即征税多排多征税、少排少征税的原则不一致,与大气污染物和水污染物是否符合排放标准也不一致。危险废物管理应着重促进废物减量化和资源化,危险废物的储存和填埋处置即使符合相关规范,也存在占有土地资源、潜在环境污染风险等问题李庆生,2019年。另外,由于环境保护税法的实施条例规定,应税固体废弃物中含有危险废弃物的排放量为当期应税固体废弃物的产生量减去当期的合法储藏量、处置量、综合利用量的馀额,因此过去产生的固体废弃物不属于环境保护税的征收范围,纳税人可能会合法储藏自己当期产生的固体废弃物,完成当期零申报后,过期储藏或违法处置。固体废弃物的违法行为在受到环境保护保护处罚时被发现,企业一般不积极申报非法贮藏、处置的固体废弃物的税务部门追缴税金时,通常很难确定非法贮藏和处置固体废弃物的发生时间和当期的发生量等,不能正确计算应纳税金。

企业所得税

危险废物的储存是临时处理方式,一般要求不得超过一年。目前,环境保护税法的规定对超期或超额储存或不符合其他法规要求的危险废物无法控制。这一规定不利于促进危险废物源头减量、合法储存和处置,也不利于促进危险废物资源综合利用的发展。

五税收优惠政策之间缺乏协调性目前我国危险废物的税收优惠政策在制定和执行上缺乏协调性,甚至部分政策冲突引起争议等问题,影响政策落地实施效果。例如,企业所得税规定产品原料中100%使用废电池和废感光材料可以接受企业所得税的减计,但增值税规定产品原料的95%以上使用废电池、废感光材料可以接受增值税,2018年资源综合利用企业所得税优惠目录的范围总体上比增值税优惠目录的范围小。增值税和企业所得税资源综合利用目录中税收优惠政策的适用品种、条件和技术标准等不同,增加了税务部门和纳税人对政策的理解和应用困难,影响了政策落地的实施效果。

四、促进危险废物利用处置的税收政策完善建议完善增值税资源综合利用优惠政策一是扩大资源综合利用产品和劳务优惠范围。对危险废弃物的收集、综合利用和处理劳务给予与增值税资源综合利用目录中垃圾处理劳务相同的70%即征收优惠,明确将危险废弃物综合利用产品纳入增值税优惠目录。

利用

二是加大支持力度,适当提高危险废物综合利用产品和劳务增值税的征收率。例如,将废铅蓄电池综合利用产品增值税的征收率从30%恢复为工业和信息化部环境保护部商务部发展改革委财政部关于促进铅蓄电池和再生铅产业规范发展的意见工信部联节(201392)规定。

50%。三是调整和优化废铅蓄电池等产品类危险废物增值税政策。废铅蓄电池回收企业增值税的进口税额难以扣除,可以考虑回收企业采用简单的税收计算方法,以3%的税率征收增值税。

二是扩大危险废弃物回收利用的消费税免税范围,提高优惠政策的连续性,将废铅蓄电池等产品类危险废弃物再生品逐渐纳入消费税优惠政策的垄断范围。可以采用直接免税的方法,或者对于销售一收一的生产企业,根据其回收量和回收率,对部分消费税实行先征收后返还的优惠政策,减少企业的税收负担。

二是根据危废回收利用产业资金需求大和投资回报周期长等特点,提高税收优惠政策的连续性和长期性。例如,目前废矿油再生油品免征消费税的实施期限仅为2023年10月31日,建议继续延长废矿油再生油品免征消费税的政策。

三加大促进危险废物利用处理的企业所得税优惠一是扩大企业所得税优惠政策的垄断范围,明确对符合规定的危险废物收集、贮藏、运输、利用、处理企业给予企业所得税减%税率的优惠政策,深入调查危险废物利用处理技术相关企业适用高新技术企业所得税优惠政策的问题,适当降低优惠政策的门槛,简化程序,促进技术研发和产业发展。二是丰富税收优惠政策形式,如企业环境保护技术投资额可以按比例免除企业所得税应纳税额,危险废物利用处理设备可以加快折旧法或缩短折旧年限等方式享受企业所得税优惠。三是缩短环境保护专用设备企业所得税优惠目录的更新周期,每年更新目录,目录尽量复盖新设备和新技术,目录设备不得提出细致的指标要求。四是继续延长对第三方管理企业以15%的税率征收企业所得税的优惠政策。

目前,第三方管理企业减免15%的企业所得税优惠政策实施期限为2019年1月1日至2021年12月31日,税收优惠政策对第三方管理企业的发展起着重要的促进作用。建议在十四五时期进行升级版污染防治攻势,继续延长这项优惠政策。四完善危废环保税政策设计与征管协作一是充分发挥环保税对促进危废减量化、资源化的激励作用,对危废设置二级税额标准,考虑企业经济负担,建议将目前实施的危废税额标准作为高级税额标准。

二是明确纳税人超过临时贮藏期限贮藏或填埋处置的危险废弃物仍属于环境保护税征收范围,明确适用低级税额标准的非法贮藏、利用、处置当期和过去的危险废弃物,应缴纳环境保护税,适用高级税额标准。符合规定的危险废物综合利用仍享受免税优惠。三是加强税务部门与生态环境部门的协调合作,完善涉税信息共享平台建设,加强纳税人污染排放数据、违法处罚数据等涉税信息共享,实现大数据征税控制。

五提高危险废物税收优惠政策的协同性提高增值税和企业所得税优惠政策的协同性,扩大资源综合利用企业所得税优惠目录,统一增值税和企业所得税资源综合利用目录,统一废电池、废感光材料等危险废物产品的税收优惠政策的适用条件本文是节选,原文发表在税务研究2020年第11期。作者:龙凤林菲毕粉连超公司:生态环境部环境规划院中央财经大学财政税务学院。


本文关键词:爱游戏app官网下载,综合利用,危险废物,增值税

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