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关于个人所得税法修改后优惠政策连接问题的通知

2021-04-29
本文摘要:爱游戏,爱游戏app官网下载,但关于企业养老金、职业养老金个人所得税相关问题的通知财税〔2013〕103号规定,企业和事业单位依法为本单位全体职工缴纳的企业养老金或职业养老金,在计入个人账户时,个人暂时不缴纳个人所得税。个人未到退休年龄办理退休手续,但在外地落户的,其职业养老金或企业养老金个人账户资金可按本人要求一次性支付给本人。

财政部、国家税务总局发布关于个人所得税法修改后优惠政策连接问题的通知财税〔2018〕164号第四条,就新个人所得税法实施后,调整个人领取企业年金、职业年金支付个人所得税的政策。实际上,对于职业年金和企业年金来说,在支付、收益和领取的各个时期,与个人所得税问题有关,人们认为职业年金、企业年金的相关事项可以从5个方面全面整理:要点1:了解职业年金和企业年金的职业年金和企业年金是补充养老保险,职业年金是指机构事业单位及其员工在参加机构事业单位的基本养老保险的基础上,建立的补充养老保险制度。企业养老金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,主动建立的补缴养老保险制度。

机关事业单位职业年金办法国发行〔2015〕18日,职业年金所需费用由公司和员工个人承担,所有费用均计入本人职业年金个人账户。公司的支付和个人的支付都计入本人职业年金的个人账户。职业养老金基金投资运营收益,按规定计入职业养老金个人账户。

企业养老金办法人力资源和社会保障部、财政部命令第36号规定,企业养老金所需费用由企业和员工个人共同缴纳。企业养老金基金实行全面积累,为每一位参加企业养老金的职工建立个人账户,按照国家有关规定投资运营。

职业年金

企业年金基金投资运营收益纳入企业年金基金。职业年金缴费比例固定的,公司按缴费基数的8%,个人按缴费基数的4%,企业年金缴费比例灵活,企业和员工在规定范围内协商确定,其中企业缴费每年不超过本企业员工工资总额的8%。

企业和员工个人支付总额不超过本企业员工工资总额的12%。要点2:缴纳养老金可以在个人所得税前扣除。一是个人可以依法全额扣除,不再限制4%的范围。新个人所得税法实施条例规定,个人所得税法规定居民个人综合所得额中可扣除的依法确定的其他扣除,包括个人缴纳符合国家规定的企业养老金、职业养老金。

个人账户

因此,从2019年1月1日起,对于个人按企业养老金办法机构事业单位职业养老金办法缴纳的企业养老金、职业养老金,在综合所得计算缴纳个人所得税时,可以在所得额中全额扣除。关于企业养老金、职业养老金个人所得税问题的通知财税〔2013〕103号的规定,只能在收入额中扣除不超过本人工资计算基数的4%以内的部分。二是企业依法缴纳养老金暂不征收个人所得税,可在企业所得税前额扣除。企业和事业单位依法缴纳的企业养老金和职业养老金,都计入个人账户由个人受益,实质上企业和事业单位不能当场向员工支付工资,应计入员工工资收入,按法律计税。

但关于企业养老金、职业养老金个人所得税相关问题的通知财税〔2013〕103号规定,企业和事业单位依法为本单位全体职工缴纳的企业养老金或职业养老金,在计入个人账户时,个人暂时不缴纳个人所得税。关于补缴养老保险金、补缴医疗保险金相关企业所得税政策问题的通知财税[2009]27日规定,企业依规为本企业全体职工缴纳的补缴养老保险金、补缴医疗保险金,分别不超过职工工资总额的5%标准内的部分,在计算企业所得税应纳税所得金额时被扣除的超过部分,不予扣除。要点3:个人养老金账户分配收益暂时不征收职业养老金基金,采用集中委托投资运营的方式管理,积累实际账户形成的职业养老金基金,实行市场化投资运营,按实际收益计算利息。

职业养老金基金投资运营收益,按规定计入职业养老金个人账户。企业和员工建立企业养老金,应确定企业养老金受托人,并按照国家相关规定投资运营。企业年金基金投资运营收益纳入企业年金基金。企业养老金、职业养老金个人所得税相关问题的通知财税〔2013〕103号规定,养老金基金投资运营收益分配计入个人账户时,个人暂时不缴纳个人所得税。

要点4:领取养老金应依法缴纳个人所得税。一是退休领取养老金。

机关事业单位工作人员达到国家规定的退休条件,依法办理退休手续后,本人选择按月领取职业养老金待遇的方式。可以一次购买商业养老保险产品,根据保险合同接受待遇,可以根据享受相应继承权的本人退休时对应的发行月数发行职业年金月待遇标准,在发行结束之前,职业年金个人账户的馀额可以选择继承权。企业员工达到国家规定的退休年龄或完全丧失劳动力时,可以从本人企业老金个人账户按月、分次或一次领取企业养老金,也可将本人企业养老金个人账户资金全部或部分购买商业养老保险产品,按保险合同领取待遇,享有相应的继承权。

2019年1月1日后,个人到达国家规定的退休年龄,依法领取的养老金,根据个人所得税法修改后关于优惠政策连接问题的通知财税〔2018〕164号,不合并综合所得,全额单独计算应纳税金。其中按月领取的,按适用月税率表计算纳税的季度领取的,按平均分配计算每月,按每月领取额按适用月税率表计算纳税的年度领取的,按综合所得税率表计算纳税。

个人账户

不再执行财税〔2013〕103号文件规定的平均分配月计税的方法。二是出境落户等依法提前领取养老金。

企业养老金

个人未到退休年龄办理退休手续,但在外地落户的,其职业养老金或企业养老金个人账户资金可按本人要求一次性支付给本人。员工在职期间死亡,员工和退休人员死亡后,其职业年金、企业年金的个人账户馀额可以继承。

个人在国境定居中一次领取的养老金个人账户资金或个人死亡后,指定的受益人或法定继承人一次领取的养老金个人账户馀额,财税〔2018〕164号文规定,适用综合所得税率表计算纳税。三是其他一次性领取养老金。财税〔2018〕164号文规定,个人除上述特殊原因外,一次领取养老金个人账户资金或馀额时,应按月税率表计算纳税。要点5:关于退休金应缴纳个人所得税的扣除申报企业退休金、职业退休金个人所得税问题的通知财税〔2013〕103号,个人领取退休金时,应缴纳的税金由受托人代表委托人,委托管理人代表扣除。

养老金账户管理者应立即向管理者提供个人养老金支付和相应的个人所得税纳税明细。管理者根据受托人的指令和账户管理者提供的资料,按规定扣除个人当期领取养老金待遇的应纳税金,向管理者所在地主管税务机关申报支付。


本文关键词:个人所得税,个人账户,缴纳,扣除,爱游戏

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